2023 年的新事項
* 2023 納稅年度夫妻共同申報的標準扣除額比上一年增加了 1,800 美元，增至 27,700 美元。對於單獨報稅的單身納稅人和已婚分開申報的人，2023 年的標準扣除額提高到了 13,850 美元，增加了 900 美元；對於戶長，2023 納稅年度的標準扣除額為 20,800 美元，比 2022 納稅年度增加了 1,400 美元。
* 邊際稅率： 對於 2023 納稅年度，收入超過 578,125 美元（夫妻共同申報為 693,750 美元）的個人單身納稅人的最高稅率仍為 37%。
* 對於 2023 納稅年度，外國勞動收入免稅額為 120,000 美元，高於 2022 納稅年度的 112,000 美元。
* 2023 年去世的死者遺產的基本免稅額為 12,920,000 美元，高於 2022 年去世的死者遺產的總額 12,060,000 美元。
* 2023 日曆年的年度禮品免稅額從 2022 日曆年的 16,000 美元增加到 17,000 美元。
* 2023 納稅年度領養所允許的最高稅務優惠為合資格的領養費用金額，最高為 15,950 美元，高於 2022 年的 14,890 美元
2. 個人納稅識別號碼 (ITIN) 是美國國稅局核發的稅務處理號碼
重要提醒
ITIN 已過期：假使您的個人納稅識別號碼 (ITIN) 在 2018、2019 和 2020 納稅年度中至少一次未包含在美國聯邦報稅表中，則您的 ITIN 將於 2021 年 12 月 31 日到期。中間數字（第四位和第五位）為「70」、「71」、「72」、「73」、「74」、「75」、「76」、「77」、「78」、「79」、 」 「80」、「81」、「82」、「83」、「84」、「85」、「86」、「87」或「88」的 ITIN 已到期。此外，2013 年之前分配的中間數字為「90」、「91」、「92」、「94」、「95」、「96」、「97」、「98」或「99」的 ITIN 已到期。
備註：假使您先前提交的續延申請獲得核准，無需再次續延。 否則，您應向 IRS 提交填妥的 W-7 表格、IRS 個人納稅識別號碼申請表、美國聯邦報稅表和所有必需的身分證明文件。
資訊申報表：如果您的 ITIN 僅用於資訊申報以進行報告，則此時無需續延您的 ITIN。然而，將來如果您需要使用 ITIN 提交美國聯邦報稅表，屆時您將需要續延 ITIN。
CAA 和 AA 仍然可以為納稅人向 IRS 提交 W-7 表格嗎？
是的，CAA 和 AA 仍然可以代表其客戶提交 W-7 表格。CAA 可以使用 W-7 表格 (COA) 來證明他們已透過面對面或視訊訪談的方式審查並驗證了這些文件的原件或核發機構的認證副本。CAA 必須在面談期間持有原始身分證明文件，以便查看安全特徵並驗證該文件。CAA 必須連同 W-7 表格 (COA) 一起提交其審查過的文件的副本。對於眷屬，CAA 可以驗證護照和出生證明。對於所有其他相關文件，您需要附上原件或核發機構的認證副本。
我們是CAA， 可以幫你提交W-7. 請與我們辦公室聯絡。
3. Business Income Tax
企業所得稅率 TCJA 將始於 2017 年 12 月 31 日後稅務年度的企業所得稅率降低至納稅所得 21% 的單一稅 率。某些公司選擇就聯邦所得稅申報而使用財政年度結算日，而非日曆年度結算日。TCJA 規定， 公司的財政年度若包含 2018 年 1 月 1 日，則將按混合稅率繳納聯邦所得稅，而非按 TCJA 項 下通常適用於始於 2017 年 12 月 31 日後納稅年度的 21% 單一稅率。
上一年度最低稅負抵減額 公司上一年度最低所得稅負債抵減額允許進行可退還抵減，以抵銷納稅義務人在始於 2017 年後 但在 2022 年前的稅務年度內的所得稅負債。納稅義務人可將最低稅負抵減額的 50% 用於抵銷其 正常所得稅負債。納稅義務人可享受始於 2021 稅務年度的全部公司最低稅負抵減額 (100%)。
合格營業所得扣減額 199A:
許多獨資經營業主和自營作業者、合夥公司的合夥人、信託的受益所有人和 S 型股份公司的股東 均符合條件，可享受第 199A 條所述新扣減額或合格業務所得扣減額，從而可扣減最多其合格業 務所得的 20%。扣減額可供始於 2017 年 21 月 31 日後的稅務年度使用。合格納稅義務人可就 2019 年提交的 2018 年聯邦所得稅申報書首次申請扣減額。 合格營業所得包括從交易或營業賺取的國內所得，不包括員工工資、資本利得、利息和股利 所得。 4適用於貴企業的新變動–2018 稅改 第 5318 號出版物 聯合申報的 2018 納稅所得低於 $315,000 的合格納稅義務人或 2018 納稅所得低於 $157,500 的其他納稅義務人通常可獲得扣減額。扣減額通常等於以下二者中的較低者： 合格營業所得的 20% 加合格不動產投資信託股利與合格上市合夥公司所得的 20%，或 納稅所得的 20% 減資本利得淨額。 超過納稅所得上限部分的納稅義務人扣減額可能不大。
机遇区
机遇区是一项经济发展工具，支持对美国贫困地区的投资及当地的经济增长。向机遇区进行投资后，符合条件的收益可以延迟纳税。
插电式电动汽车税收优惠 (IRC 30D)
插电式电动汽车税收优惠 (IRC 30D) -《国内税收法典》第 30D 条为合格的插电式电动汽车（包括乘用车和轻型卡车）提供税收优惠。
科研税收优惠
为现场检查员对科研税收案例的审查提供指南和审查技术指导。
税额抵免优惠以及减免扣除如何发挥作用
在报税前确定您的减免扣除和税额抵免优惠资格很重要。
-
减免扣除可以在您计算所欠税款前，减少您的收入数额。
-
税额抵免优惠可以减少您所欠的税额或增加您的退税。
-
即使您不欠任何税，某些税额抵免优惠也可能给您退税
教育减免
教育优惠
如何知道您欠了罚金？
当我们向您收取罚款时，我们会通过邮件向您发出通知或信函。该通知或信件函会告诉您有关罚款的情况、收费的原因以及下一步该怎么做。这些通知和信函包括一个识别号码。
核实您的通知或信函中的信息是否正确。如果您能解决您的通知或信函中的问题，可能不适用罚款。
取消或减少罚金
如果您的行为是真诚的，并且能够证明您有合理理由（英文）不能履行纳税义务，我们可能能够取消或减少一些罚款。根据法律规定，除非罚款被取消或减少，否则我们不能取消或减少利息。
对罚金提出异议
如果您不同意所欠的金额，可以对罚款提出异议。
请拨打您的通知或信函右上角的免费电话，或者致函IRS，说明为什么要重新考虑罚款。在信上签名，并将信函和任何证明文件寄到您的通知上的地址。
当您打电话或寄信时，请准备好这些信息。
-
IRS发给您的通知或信函
-
您希望IRS重新考虑的处罚（例如，2020年的逾期申报处罚）。
-
对于每一项处罚，您认为IRS应该取消它的原因的解释
如果IRS发给您的通知或信函有关于对罚款提出异议的指示或最后期限，请仔细注意。您必须按照指示来对罚款提出异议。
避免处罚
您可以通过准确报税，在到期日前缴税，并及时提供任何信息报表来避免罚款。如果您不能这样做，可以申请延长申报时间或付款计划。
延期报税申请
如果您需要更多的时间来准备报税，可以申请延长报税时间。这并不意味着您可以延长付款时间。付款计划可以帮助您在一段时间内付款。
申请付款计划
如果您不能按时支付全部税款或罚款，现在就支付您能支付的部分，并申请付款计划。当您建立付款计划时，可以减少未来的罚款。
获得帮助
如果需要帮助解决罚款问题，请拨打您的通知或信函上的电话号码。如果您没有收到信函或通知，个人800-829-1040 当地时间上午 7 点至下午 7 点
6. 2023 年 1 月 3 日更新：关于 1099-K 表格的常见问题解答（英文）PDF
IR-2022-226，2022 年 12 月 23 日
华府 — 美国国税局今天宣布推迟对第三方结算机构报告门槛的实施措施，该门槛原定在即将到来的报税季施行。
因为这一推迟，第三方结算机构无需在1099-K表格上向国税局或收款人报告2022纳税年度600美元以上的交易，该降低的600美元门槛是2021年美国救援计划的一部分。
同时，国税局今天发布指南指出，2022日历年将成为给纳税人提供1099-K表格的第三方结算机构 (TPSO) 实施降低报告门槛的过渡期。
"美国国税局和财政部获悉了实施美国救援计划下改革内容的时间进度的一些担忧。" 国税局代理局长Doug O'Donnell表示, "为了帮助顺利过渡并确保纳税人、税务专业人士和行业的清晰度，国税局将推迟实施有关1099-K的变更。额外的时间将有助于减少在即将到来的2023年报税季的混乱，并为纳税人提供更多时间来准备和了解新的报告要求。"
2021年美国救援计划改变了TPSO的报告门槛。商业交易的新门槛是每年600美元；而之前的门槛则是每年超过200笔交易、总金额超过20,000美元。该法律的目的不是为了追踪个人交易，例如分摊乘车或用餐、生日或节日礼物的费用，或支付家庭成员或他人的家庭账单。
根据法律，从2023年1月1日开始，TPSO必须报告在2022年支付给任何参与收款人的第三方网络交易，无论交易数量多少、总付款超过最低门槛600美元则须报告。 TPSO通过向个人收款人提供国税局表格1099-K，支付卡和第三方网络交易来报告这些交易。
第2023-10号通知（英文）PDF指出，过渡期推迟了对超过600美元交易的报告，推迟为2022日历年之后发生的交易。过渡期旨在促进TPSO税收合规的有序过渡，以及个人收款人所得税申报的合规性。第三方网络交易的参与收款人，指的是为商业交易而接受第三方结算机构付款的任何人。
法律规定的变更是极其重要的，因为如同1099-K表格的情况，当金额受信息报告约束时，税收合规度会更高。然而，国税局指出，必须对其进行谨慎管理，以帮助确保1099-K只发放给应该收到此表格的纳税人。另外，纳税人了解根据此报告应该做什么，代报税人和软件供应商掌握他们帮助纳税人所需的信息，也是很重要的。
有关此推迟以及帮助纳税人和行业的的更多详细信息，将在不久的将来提供。由于法定变更而可能已经收到1099-K的纳税人，国税局正加快努力提供指导说明，帮助纳税人明确了解怎么做。
国税局还指出，当前的1099-K报告门槛，也就是超过200笔交易、总金额超过20,000美元，将继续有效。
7. 7 Foreign Income and Foreign Asset
国外来源的收入。 美国公民或税法定义的居民的全球收入通常需要缴纳美国所得税，无论他们住在哪里。他们与居住在美国的美国公民或税法定义的居民，遵循相同的所得税申报要求。如果拥有来自美国境外的收入 （国外收入），必须在报税表上申 报所有这些收入，除该等收入依据 法律或税务协定豁免纳税外。无论 居住在美国境内还是境外，无论国 外付款人是否向您提供了表格 W-2 或 1099，上述情况均适用。
这项规 定适用于赚得收入（如工资和小 费），也适用于未赚到的收入（例 如利息、股 息、资本收益、养 老 金、租金和版权使用费）。 如果您居住在美国境外，您可 能可以扣除部分或全部国外赚得收 入。
外国账户和资产需要报告。 如果您在 2022 年拥有 国外资产，则必须将表格 8938 与 报税表一起提交。
联邦法律要求美国公民和税法定义的居民报告其全球收入，包括来自外国信托、外国银行和其他金融账户的收入。在大多数情况下，此范围内的纳税人需要填写附表B并将其附在其税表中。附表B的第三部分询问是否存在外国账户，例如银行和证券账户，并且通常要求美国公民报告每个账户所在的国家。
另外，某些纳税人可能还必须填写8938表格，即外国金融资产报表（英文），并将其附在其税表中。一般来说，如果这些资产的总价值超过特定门槛，美国公民、税法定义的居民和某些非税法定义居民必须在此表格上报告指定的外国金融资产。有关详细信息，请参阅此表格的说明。
此外，除了在税表上报告特定的外国金融资产之外，纳税人如果在2022年任何时候对总价值超过 10,000 美元的外国金融账户拥有权益或签名或其它权力，必须以电子方式向财政部提交金融犯罪执法网络 (FinCEN) 表格114，外国银行和金融账户报告 FBAR（英文）。由于这个门槛，国税局鼓励拥有外国资产的纳税人，即使是相对较小的资产，也应确认这个申报要求是否适用于他们。该表格只能通过BSA电子申报系统网站（英文）获得。
提交年度外国银行和金融账户报告 FBAR（英文）的截止日期为2023年4月15日。FinCEN允许错过原始截止日期的申报人自动延期至2023年10月15日来提交FBAR。此延期无需申请。更多信息请查看FinCEN网站（英文）PDF。